Уже при составлении налоговой декларации для миллионов людей начинается стрессовый и сложный период. Хотя они не делают ничего плохого.
Стресс и нервозность возникают, особенно когда речь идет о доплатах и более сложных налоговых вопросах. А для налогоплательщиков, которые используют или расширяют налоговые модели, напряжение еще больше. Ведь никогда до конца не ясно, как отреагирует налоговое ведомство. Однако в итоге уведомление о начислении налога оказывается в реальном или виртуальном почтовом ящике каждого, кто подал декларацию.
Получателям теперь следует внимательно ознакомиться с уведомлением из налогового ведомства — Steuerbescheid. При обнаружении ошибок можно и нужно принимать меры. Надо написать апелляцию. В 2020 году налогоплательщики добились успеха в двух из трех случаев. Поэтому стоит принимать меры против неверных решений. Правила для этого установлены Налоговым кодексом. Вот как это работает.
Шаг первый. Сравнение и проверка данных
Налоговая оценка практически идентична визуально и по содержанию образцам расчетов, которые многие налоговые программы выдают перед отправкой электронной декларации. Поэтому полезно распечатать этот счет-фактуру перед отправкой и сохранить его, чтобы впоследствии было легче его проверить.
После получения уведомления налогоплательщики шаг за шагом все сверяют. Быстро становится очевидным, отклонилась ли налоговая инспекция от представленных данных и в какой степени. При необходимости дополнительные пояснения можно найти в конце уведомления. Потому что налоговикам приходится объяснять все отклонения о внесенных в уведомление данных.
Если даже отклонений нет, все равно стоит еще раз пройти все документы. Например, проверить, не забыли ли в информации страховые взносы. Потому что в течение периода опротестования налоговое ведомство может изменить решение в пользу заинтересованного лица.
Шаг второй. Опротестовать в налоговом ведомстве
Для обжалования налогового уведомления протест (Einspruch) является допустимым средством правовой защиты. Это неофициальное письмо, которое направляется в соответствующее налоговое ведомство в письменной или электронной форме, например, по электронной почте или непосредственно через портал Elster. Документ не обязательно должен называться опротестованием, но в нем должно быть точное уведомление, против которого возражают — например, «Einkommensteuerbescheid 2021 vom 07.08.2022».
Опротестование должно поступить в налоговое ведомство в течение 30-дневного периода. Начинается он с того момента, когда вы получаете налоговое уведомление. Однако это не дата фактического получения или вскрытия письма, а третий день после того, как уведомление было отправлено на почту. Так это регулирует Налоговый кодекс.
За исключением формы и срока, особых требований к опротестованию нет. Налогоплательщик сам решает, насколько подробно он обосновывает свой запрос и какие документы прилагает.
Однако все спорные моменты должны быть в нем отражены. Налоговые консультанты рекомендуют приложить соответствующие документы уже на этом этапе и сразу подробно объяснить факты. В более сложных случаях имеет смысл позвонить в ведомство и уточнить любые неясности. Потому что даже опротестование может привести к дополнительным запросам и, следовательно, к задержкам.
Налоговое ведомство сообщит вам об изменениях. Если некоторые пункты не могут быть учтены полностью или частично, их отвергнут как необоснованные или изменят налоговое уведомление только по некоторым пунктам.
Шаг третий. Решение по апелляции
Если между налоговым ведомством и налогоплательщиком не может быть достигнуто соглашение, ведомство присылает Einspruchsentscheidung. В нем оно может пойти навстречу, полностью отклонить запрос или выбрать золотую середину. Последнее называется частичным устранением недостатка — Teilabhilfe. То есть налогоплательщики получают измененное налоговое уведомление, где не все оспариваемые пункты были изменены.
Шаг четвертый. Иск в налоговый суд
После этого затронутые стороны больше не могут обжаловать вынесенное решение. С этого момента начинается судебное разбирательство. То есть оспаривание окончательного решения налогового ведомства возможно только при подаче иска в налоговый суд. Соответствующий местный суд, указанный в решении по опротестованию, считается компетентным.
В финансовом суде адвокат не нужен. Но может быть целесообразно привлечь хотя бы налогового консультанта. В финансовом суде существует конкретная процедура, которую неспециалистам понять трудно. Да и на судей это производит хорошее впечатление.
На жалобу распространяется срок в один месяц. Исковое заявление должно поступить в финансовый суд в течение одного месяца с момента получения решения. Этот срок может быть продлен только в исключительных случаях. Так называемое восстановление (Wiedereinsetzung) гарантирует, что действие допустимо, несмотря на пропущенный срок. Однако суд не может продлить и этот срок более чем на шесть месяцев.
Foto: AndreyPopov / depositphotos.com
